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    合理节税

    关于核定征收的建议

      核定征收是纳税人应纳税款的一种征收方式,核定征收是需要审核的,下文为大家分享一些核定征收的建议。

      一、核定征收审核,建议企业所得税核定征收由事前核定改事后核定

      事先核定是对将要到来一年的企业账务核算是否健全进行判断,这是没办法做得到的,有的纳税人后来已达到查账征收的条件,却继续采取核定征收,对企业也是不公平的。国税发〔2008〕30号的上位法是《中华人民共和国税收征收管理办法》,征管法第三十五条规定,纳税人有六种情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额。这说明纳税人有账务核算不健全的情形,而且这情形应该是接下来一年都是这种情形,税务机关才有权核定。如果在年初账务核算不健全,下半年却通过规范核算,能够实现查账征收,这是不能核定征收的。税务的处理只能对已经发生确定事项进行应对,所以建议企业所得税核定征收由事前核定改事后核定,这样才可以避免税企纠纷,同时降低税务人员的执法风险。

      二、核定征收审核,建议修改企业所得税年度申报表(B类)

      《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)已提供了无法取得税前扣除凭证的补救措施,所以从理论上说不存在因无法取得合法凭据而满足不了查账征收条件的情形,同时依税收征管法的规定也是要求纳税人作好账务规范核算。国税发〔2008〕30号对实际应税所得率超过应纳税所得额的20%,要求纳税人及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。所以建议修改企业所得税年度申报表(B类),将收入、成本、损失、亏损和计算实际应纳所得率等行次增加到B表中,从报表上实现实际应税所得率与核定应税所得率的对比监控。

      三、核定征收审核,建议加强大数据的运用。

      现在市场经营主体越来越多,依靠“人海战术”是行不通的,只能充分运用大数据进行核定征收的后续管理。如利用发票底账系统及时对企业的经营主行业进行及时调整,利用外部数据的交换对企业的一次性税源进行分析并调整其应税所得率,利用物耗、能耗指标对企业的真实生产经营情况进行测算,利用行业数据对其未开票收入重点评估。通过大数据的运用,及时开展核定征收企业的后续管理,将有效降低税务人员的执法风险。

      四、核定征收审核,规范核查报告的填写。

      对税务人员自身来说,执法追责时主要是检查当时的审核底稿,底稿的制作相当关键。在审核底稿中要有履行相关的程序、查阅相关的资料、约谈记录或实地核查痕迹等等证明税务人员已履职尽责的材料。特别是要在审核底稿中注明下列2点:

      1、本审核报告只对审核时点上的企业是否符合核定征收条件发表意见,纳税人有作出“当生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应于15日内向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。”的承诺。

      2、已依据征管法对未按规定进行账务核算的行为进行处罚。

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